Отделение Пенсионного фонда РФ по Свердловской области отвечает на вопросы плательщиков страховых взносов
-
Вопрос: Какой адрес (юридический или фактический) указывается в Расчете по форме РСВ-1? По какому адресу направляются плательщикам письма? Возможна ли отправка корреспонденции на а/я на почте?
Ответ: Согласно пункту 2.2 Рекомендуемого порядка заполнения Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, в случае, если адрес нахождения плательщика отличен от юридического адреса, на титульном листе Расчета по форме РСВ-1 в полях, отведенных для указания адреса регистрации, указывается фактический адрес плательщика, в том числе это может быть абонентский ящик на почте. Корреспонденция плательщику будет отправляться по указанному в Расчете адресу. -
Вопрос: Необходимо ли заполнять раздел 4.4 в форме РСВ-1 плательщику, применяющему УСН, но вид деятельности которого не поименован в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ?
Ответ: Раздел 4.4 Расчета по форме РСВ-1 заполняется только плательщиками, применяющими УСН, для подтверждения доли доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности, предусмотренному пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.
Если плательщик применяет УСН, но основной вид его экономической деятельности не предусмотрен пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, данный плательщик раздел 4.4 РСВ-1 не заполняет. -
Вопрос: Имеет ли право применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.2 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, ТСЖ, применяющее УСН (код ОКВЭД — 70,32)? Каким образом сделать перерасчет, если организация уплачивала страховые взносы по общему тарифу?
Ответ: Если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является такой вид деятельности, как управление недвижимым имуществом (подпункт я.2) пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ (код ОКВЭД 70.32), то страховые взносы уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении условия 70% доли доходов по данному виду деятельности.
По мнению Министерства здравоохранения и социального развития РФ, если деятельность по управлению недвижимым имуществом финансируется, в том числе, за счет обязательных платежей и взносов членов ТСЖ, то в целях определения права применения пониженных тарифов суммы уплачиваемых ими платежей (взносов) могут относиться к доходам от выполнения работ (оказания услуг) по данному виду деятельности. -
Вопрос: Следует ли представлять РСВ-1 в управление ПФР плательщику, не производящему начислений и не уплачивающему страховые взносы?
Ответ: Исключений по представлению РСВ-1 для плательщиков, не ведущих финансово-хозяйственную деятельность, не предусмотрено. Данные организации должны представлять Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в общеустановленном порядке в сроки, установленные статьей 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Расчет по форме РСВ-1 с «нулевыми» начислениями по итогам 9 месяцев 2011 года должен быть представлен данными плательщиками не позднее 15 ноября 2011 года. Непредставление отчета в срок влечет взыскание штрафных санкций, предусмотренных статьей 46 Федерального закона № 212-ФЗ. -
Вопрос: Какие санкции применяются в отношении плательщика за несвоевременную сдачу отчета?
Ответ: Согласно статье 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, непредставление (несвоевременное представление) Расчетов плательщиками страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.
При просрочке более 180 дней штраф составит 30% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета и 10% суммы страховых взносов за каждый полный и неполный месяц, начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1 000 рублей.
Таким образом, штраф в минимальном размере (100 или 1000 рублей) за непредставление Расчета в срок, предусмотрен и для плательщиков, не производящих начисления заработной платы и иных вознаграждений физическим лицам в расчетном периоде. -
Вопрос: Следует ли представлять отчетность в случае ликвидации организации; в случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя?
Ответ: Согласно пункту 15 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, если организация прекращает свою деятельность в связи с ликвидацией (реорганизацией) или индивидуальный предприниматель (работодатель) прекращает деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, то плательщики страховых взносов обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о ликвидации представить в управление Пенсионного фонда РФ по месту регистрации Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1 за период с начала года по день представления расчета включительно. При этом разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала года, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи расчета.
В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода в соответствии с положениями статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ, предприниматель обязан в двенадцатидневный срок с даты государственной регистрации прекращения деятельности представить в ПФР по месту регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-2 с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.
В случае непредставления индивидуальным предпринимателем в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам срок уплаты страховых взносов считается наступившим по истечении 30 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно. -
Вопрос: Если индивидуальный предприниматель применяет УСН и не ведет деятельность, какие отчеты нужно ему сдавать, нужно ли платить страховые взносы в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования?
Ответ: В соответствии со статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 (индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. При этом следует учитывать, что страховые взносы подлежат уплате независимо от факта ведения ими хозяйственной деятельности и получения дохода.
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ не содержит понятия «фиксированный платеж» и устанавливает иной порядок исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими выплат физическим лицам.
Уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, ФФОМС и ТФОМС индивидуальными предпринимателями производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.
Не предприняв этих действий, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. -
Вопрос: Какими документами организация, применяющая УСН, должна подтвердить право на применение пониженного тарифа по взносам в ПФР на основании пункта 8 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ?
Ответ: В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ в 2011 г. пониженные тарифы вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при условии, что основной вид экономической деятельности (классифицируемый в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности), осуществляемой плательщиком, предусмотрен данным пунктом.
Для признания соответствующего вида экономической деятельности основным доля доходов от реализации продукции (оказания услуг) должна составлять не менее 70 процентов в общем объеме доходов (часть 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ). Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Виды деятельности, при осуществлении которых плательщик вправе применять пониженный тариф, и соответствующие им коды ОКВЭД указаны в разделе 4.4 РСВ-1 (форма РСВ-1 утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н (в редакции приказов Минздравсоцразвития России, от 20.12.2010 № 1135н, от 31.01.2011 № 54н).
Плательщик самостоятельно подтверждает обоснованность применения пониженного тарифа страховых взносов, представляя отчетность по итогам отчетных периодов в орган ПФР путем заполнения раздела 4.4 РСВ-1 (указывается доля дохода от основного вида экономической деятельности).
При регистрации организация указывает в своих документах несколько видов деятельности и соответствующие коды ОКВЭД. Для того, чтобы получить возможность применять пониженный тариф по страховым взносам, льготный вид деятельности обязательно должен быть среди них указан. Код основного вида деятельности плательщик указывает на титульном листе РСВ-1.
Кроме того, если при проведении камеральной проверки у управления ПФР возникнут сомнения в обоснованности применения пониженного тарифа, Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ позволяет ему запросить дополнительную информацию и подтверждающие документы.
Документами, подтверждающими правомерность применения пониженных тарифов, могут, например, являться:
- копия налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (с отметкой налогового органа о принятии). Форма такой декларации определена в Приложении № 1 к Приказу Минфина России от 22.06.2009 № 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения». Независимо от выбранной системы налогообложения, учета и отчетности малые предприятия должны представлять статистическую отчетность
- копия формы № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия», утвержденную Приказом Росстата от 31.12.2009 N 335 «Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия», с отметкой органа статистики;
- книга учета доходов и расходов, а также учредительные и регистрационные документы.
В случае, если плательщик утратил право на применение упрощенной системы налогообложения (УСНО), установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ, такой плательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущены несоответствие указанным требованиям. -
Вопрос: Может ли в 2011 г. применять пониженный тариф страховых взносов плательщик, применяющий УСН и занимающийся видом деятельности, переведенным на уплату ЕНВД?
Ответ: По мнению Министерства здравоохранения и социального развития РФ (письма: от 19.05.2011 № 1805-19, от 14.06.2011 № 2010-19, от 14.06.2011 № 2011-19) организация, применяющая УСН, основным видом экономической деятельности которой является вид деятельности, переведенный на ЕНВД, поименованный в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, вправе уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в 2011 г. по пониженному тарифу при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности (часть 1.4 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). -
Вопрос: Как отражаются в РСВ-1 суммы начисленных и уплаченных страховых взносов (в полных рублях или в рублях с копейками)?
Ответ: В соответствии с частью 7 статьи 15 Федерального закона от 24.07. 2009 № 212-ФЗ сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, определяется в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Соответственно, в РСВ-1 суммы начисленных и уплаченных страховых взносов указываются в полных рублях. Данный порядок заполнения РСВ-1 закреплен постановлением Правления ПФР от 22.01.2010 № 11п и отражен в Рекомендуемом порядке заполнения Расчета по форме РСВ-1.
