Представление отчетности в ПФР. Краткий ликбез для бухгалтеров Крыма и не только

Расчет по страховым взносам в ПФР и ФОМС (форма РСВ-1) необходимо представлять ежеквартально, до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом:

• до 17 ноября 2014 года (с учетом переноса срока с выходного на ближайший рабочий день) за 9 месяцев 2014 года;
• до 15 февраля 2015 года за 2014 год.

Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме с электронной подписью. При этом организации со среднесписочной численностью персонала более 50 человек должны сдавать отчетность по форме РСВ-1 только в электронном виде.

Форма Расчета по страховым взносам РСВ-1 и Порядок ее заполнения  утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 №2п (Зарегистрировано в Минюсте 18.02.2014 г. регистрационный  № 31344).

Единая форма расчета РСВ-1 содержит сведения о начисленных и уплаченных организацией страховых взносах и данные персонифицированного учета (Раздел 6) по каждому работнику. Данные  персонифицированного учета невозможно представить без номера индивидуального лицевого счета (СНИЛС), поэтому у страхователей Республики Крым и г. Севастополя могут возникнуть трудности, в связи  с тем, что не все их работники на момент заполнения расчета получили страховые свидетельства. Работодатели могут обратиться в органы ПФ и получить номера лицевых счетов своих работников.

Титульный лист, разделы 1, 2 Расчета заполняются и представляются всеми плательщиками, состоящими на регистрационном учёте в территориальном органе ПФР (теми, кто не вел деятельности в отчетном периоде,  представляются  нулевые расчеты).  Разделы 3-6 заполняются и представляются при наличии данных.

На что обратить внимание при заполнении

Титульный лист.

В поле «Отчетный период» периоды указываются одним знаком и обозначают:

3 - I квартал, 6 - полугодие,  9 -  девять месяцев календарного года, 0 - календарный год.

В поле «Номер корректировки» указывается 000, если представляется исходный  расчет. Корректировочный расчет представляется, если в исходном представленном расчете обнаружены ошибки, при этом  номер ставится следующий по прядку (001, 002 и т д.).

Поле «Тип корректировки» заполняется при представлении корректировочного Расчета (номер корректировки при этом не равен 000), указывается код причины его представления и обозначается:

«1» — уточнение Расчета в части показателей, касающихся  уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по дополнительным тарифам),
«2» — уточнение Расчета в части изменения сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по дополнительным тарифам),
«3» — уточнение Расчета в части страховых взносов на обязательное медицинское страхование или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.

В поле «Количество застрахованных лиц, на которых представлены сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и/или страховом стаже» указывается общее количество застрахованных лиц в соответствии с количеством представленных  Разделов 6  «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица» за каждое застрахованное лицо за отчетный период. В поле «На страницах» указывается количество страниц представляемого Расчета, в том числе, и страниц Раздела 6 (в Расчете применяется сквозная нумерация заполненных страниц).

Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам

В строке 100 для Расчетов, представляемых за отчетные (расчетный) периоды 2014 года значения граф 5 — 7 должны быть равны соответственно значениям граф 4 — 6 строки 150 Расчета за предыдущий расчетный период (2013 год). Но так как  страхователи Республики Крым и г. Севастополя в 2013 году взносы не платили и расчеты не представляли, то все значения в строке 100 должны быть равны нулю.

Для форм отчетности, представляемых за отчетные (расчетные) периоды с 2015 года значения граф строки 100 должны быть равны значениям соответствующих граф строки 150 Расчета за предыдущий расчетный период.

В строках 110 — 114 отражаются суммы начисленных страховых взносов:

по графе 3 должны быть равны  сумме строк 205 и 206 подразделов  2.1 по всем кодам тарифа;

по графе 6  - должны быть равны  сумме строки 224 подраздела 2.2 и строк 244, 250, 256, 262, 268 по всем страницам подраздела 2.4 с кодом основания «1»;

по графе 7 - должны быть равны  сумме строки 234 подраздела 2.3 и строк 244, 250, 256, 262, 268 по всем страницам подраздела 2.4 с кодом основания «2»;

по графе 8 - должны быть равны  сумме строк 215 подразделов  2.1 по всем кодам тарифа;

графы 4 и 5 – не подлежат заполнению.

Строки 140 и 144 содержат сведения об уплате страховых взносов и заполняются в соответствии с платежными документами и данными сверки по расчетам с ПФР.

Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу и по дополнительному тарифу

Подраздел 2.1. Расчет страховых взносов по тарифу

В случае если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в Расчет включается столько  страниц  подраздела 2.1, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода. Например, применяется основной тариф  и есть работники инвалиды — заполнить раздел 2.1 с кодом тарифа 01 и раздел 2.1 с кодом тарифа 03. При этом, значения строк 200-215 для включения в состав других разделов Расчета участвуют как сумма значений по соответствующим строкам для каждой таблицы подраздела 2.1, включенной в Расчет.

По строкам 200-204 производится расчет базы для начисления страховых  взносов  на обязательное пенсионное страхование, исходя из суммы выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования по формуле с.200 — с.201- с.202 — с.203.

Суммы значений по графам строки 200 (с начала расчетного периода и за каждый месяц) по всем  страницам подраздела 2.1 должна быть больше или равны суммам выплат и иных вознаграждений  по всем сведениям застрахованных лиц, т.е. суммам значений графы 4 (по всем кодам категорий) подраздела 6.4 по всем разделам 6.

Сумма значений граф  4-6 строки 204 по всем  страницам подраздела 2.1 (база для начисления страховых взносов, не превышающая предельную величину,  за последние 3 месяца) должна быть равна значению графы 2 строки «Итого» подраздела 2.5.1, а так же  сумме значений строк 401-403,411-413 и т д. графы 5 подраздела 6.4  по всем разделам 6.

По строке 205 отражаются суммы начисленных страховых взносов с выплат, не превышающих предельную величину. Сумма значений граф 4-6 строки 205 по всем страницам подраздела 2.1 должна быть  равна значению графы 3 строки «Итого» подраздела 2.5.1, а так же  сумме значений указанных в подразделе 6.5 по всем разделам 6.

По строке 206 отражаются суммы страховых взносов с сумм выплат и иных вознаграждений, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов. Заполняется страхователями, применяющими основной тариф страховых взносов (установленный статьей 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г.  № 212-ФЗ), т.е. указывающими в поле «Код тарифа» коды  01, 52, 53.

Строка 207 должна иметь ненулевое значение при ненулевых суммах значений в строках 205-206.

Строка 208 должна иметь ненулевое значение при ненулевых суммах значений  в строке 203.

При наличии в Расчете подраздела 2.1 с кодом тарифа 03 должно выполняться одно из условий:

• заполнен подраздел 3.1 и у всех работников  код категории застрахованного лица в разделе 6 должен иметь одно из значений: ООИ, ВЖОИ, ВПОИ;

• заполнен подраздел 3.2 и у всех работников  код категории застрахованного лица в разделе 6 должен иметь одно из значений: ООИ, ВЖОИ, ВПОИ;

• подразделы 3.1, 3.2 не заполнены (отсутствуют), а суммы значений по графам строки 200 подраздела 2.1 с кодом тарифа 03 должны быть равны суммам соответствующих  строк  графы 4 подраздела 6.4 по всем разделам 6 с кодом категории застрахованного лица ООИ или ВЖОИ или ВПОИ.

Подраздел 2.4. Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

Подраздел 2.4 заполняется  плательщиками страховых взносов,  применяющими дополнительные тарифы в соответствии с частью  2.1 статьи  58.3  Федерального  закона  от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ, в зависимости от класса условий труда, выявленного по результатам специальной оценки условий труда  или аттестации рабочих мест по условиям труда.

В случае если в течение отчетного периода применялось более одного «основания» для уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу, в зависимости от результата специальной оценки условий труда, то в Расчет включается столько страниц  подраздела 2.4, сколько «оснований» применялось в течение отчетного периода. При этом значения строк 240-269 для включения в состав других разделов Расчета участвуют как сумма значений (по основаниям «1» или «2») по соответствующим строкам подраздела 2.4, включенных в Расчет.

В поле «Код основания» указывается код основания для применения части 2.1 статьи  58.3  Федерального  закона  от 24 июля 2009 г.  № 212-ФЗ:

«1» — в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ;

«2» — в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.

В полях: «результатов спецоценки», «результатов аттестации рабочих мест», «результатов спецоценки и результатов аттестации рабочих мест» - заполняется одно из значений символом «Х», в зависимости от наличия результатов, на основании, которых заполняется подраздел 2.4.

По строкам 243, 249, 255, 261, 267 (по каждому подклассу условий труда) отражается база для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу. Значения в этих строках:

в подразделе 2.4 с кодом основания «1» должны быть равны сумме значений из строк с соответствующим кодом специальной оценки условий труда по графе 4 подраздела 6.7 по всем  разделам 6;

в подразделе 2.4  с кодом основания «2» — должны быть равны сумме значений из строк с соответствующими кодами специальной оценки по графе 5 подраздела 6.7 по всем  разделам 6.

Таблица 1.Соответствие кодов специальной оценки условий труда, используемых в разделе 6, классам и подклассам условий труда подраздела 2.4

КОД (в Разделе 6)	Класс условий труда — Подкласс условий труда
О4	Опасный – 4
В3.4	Вредный – 3.4
В3.3	Вредный – 3.3
В3.2	Вредный – 3.2
В3.1	Вредный  – 3.1

Подраздел 2.5. Сведения по пачкам документов, содержащих расчет сумм начисленных страховых взносов в отношении застрахованных лиц

Подраздел 2.5 заполняется плательщиками страховых взносов, заполнившими Раздел 6 Расчета. Содержит данные о пачках сведений застрахованных лиц.

Подраздел 2.5.1 содержит данные о пачках исходных сведений индивидуального (персонифицированного) учета. Количество заполненных строк должно соответствовать количеству пачек Раздела 6 с типом корректировки сведений (подраздел 6.3) «исходная». Значение графы 2  (сведения о базе для начисления страховых взносов, не превышающей предельную величину) каждой строки должно быть равно сумме значений, указанных в строках 401, 402, 403, 411, 412, 413 и т д. графы 5 подраздела 6.4 соответствующей пачки.

Значение, указанное в строке «Итого» графы 2 подраздела 2.5.1, должно быть равно сумме значений, указанных в графах 4, 5 и 6 строки 204 подраздела 2.1 Расчета по всем кодам тарифа.

Значение графы 3 (сведения о начисленных страховых взносах) каждой строки должно быть равно сумме значений, указанных в подразделе 6.5, входящих в соответствующую пачку.

Значение, указанное в строке «Итого» графы 3 подраздела 2.5.1, должно равняться сумме значений, указанных в графах 4, 5 и 6 строки 205 подраздела 2.1 Расчета по всем кодам тарифа.

Раздел 6. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица

Раздел 6 Расчета заполняется и представляется плательщиками на всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

При значении больше 0,00 в разделе 1 в строке 114 графы  3 — наличие раздела 6 обязательно, при условии, что номер корректировки расчета «000» или если номер корректировки расчета отличен от «000» и тип корректировки расчета имеет значение «2».

В разделе 6 Расчета при отсутствии какого-либо показателя в строке  соответствующая графа не заполняется (в разделах 1-5 ставятся прочерки).  

Сведения формируются в пачки и количество документов в пачке не должно превышать  200 штук.

Сведения с разными типами корректировки сведений («исходная», «корректирующая» и «отменяющая») формируются в отдельные пачки документов.

В подразделе 6.4 указываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица с начала расчетного периода и, в том числе, за последние три месяца.

Коды категории застрахованного лица, указываемые в графе 3, должны соответствовать кодам тарифа, указанным в подразделах 2.1 Раздела 2. 

Таблица 2. Соответствие кодов тарифа и кодов категории застрахованного лица

Код тарифа страховых взносов	Код категории застрахованного лица
01, 52, 53	НР, ВЖНР, ВПНР
03	ООИ, ВЖОИ, ВПОИ
04	ЕСХН, ВЖЕН, ВПЕН
06	ОДИТ, ВЖИТ, ВПИТ
07, 16	ПНЭД, ВЖЭД, ВПЭД
08	ХО, ВЖХО, ВПХО
09	СМИ, ВЖСИ, ВПСИ
10	ИЦС, ВЖЦС, ВПЦС
11, 12, 13	АСБ, ВЖСБ, ВПСБ
18	СХ, ВЖСХ, ВПСХ
19, 20	ХМН, ВЖМН, ВПМН
15	ЧЭС, ВЖЭС, ВПЭС
36	ТВЭЗ,  ВЖТЗ, ВПТЗ

 

Если в подразделе 6.8 указан период стажа без кода «АДМИНИСТР», «ДЕТИ», «УЧОТПУСК», «ДЛДЕТИ», «ДЛОТПУСК», «ВРНЕТРУД», «ДЕКРЕТ», «ЧАЭС», «НЕОПЛ», «НЕОПЛДОГ» и «НЕОПЛАВТ», то обязательно наличие ненулевой суммы в графе 4 строках 401- 403  подраздела 6.4

По каждому подразделу 6.4 значение, указанное в графе 4 строк 400, 401, 402, 403, 410, 411, 412, 413 и т д. не может быть меньше  суммы значений граф 5 и 7.

Сумма значений,  указанных в графе 5 в строках 400, 410 и т д.  в каждом подразделе 6.4,  должна быть не больше размера базы для начисления страховых взносов, установленного Правительством Российской Федерации в соответствии с частью 5 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ  (в 2014 году — 624 000 рублей).

Графа 7 - “Сумма выплат и иных вознаграждений, превышающая предельную величину базы для начисления страховых взносов” – заполняется для всех категорий и сумма значений по всем разделам 6 должна быть равна строке 203 по всем  страницам подраздела 2.1 Раздела 2.

В подразделе 6.5 указывается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленная по всем тарифам страховых взносов в последние три месяца отчетного периода с выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину  базы для начисления страховых взносов. В случае, если в течение отчетного периода был изменен код категории застрахованного лица, в подразделе 6.5 указывается  итоговая сумма начисленных страховых взносов, рассчитанная исходя из тарифов по всем  категориям застрахованных лиц.

В подразделе 6.7 указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, занятого на работах, дающих право на досрочное назначение пенсии,  с начала расчетного периода и, в том числе, за последние три месяца отчетного периода.
При указании нескольких кодов специальной оценки условий труда количество строк в подразделе 6.7 должно быть соответственно увеличено.

Код  специальной оценки условий труда по результатам специальной оценки условий труда и (или) аттестации рабочих мест по условиям труда указывается в графе 3 подраздела 6.7 и заполняется в соответствии с Классификатором (см. Таблицу 1).

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованного лица, занятого на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ, указывается в графе 4.

Суммы значений, указанные  в строках  графы 4,  всех сведений, для которых не указан код специальной оценки условий труда, должны  быть равны значениям, указанным   в соответствующих графах строки 223 подраздела  2.2 Расчета.

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ, отражается в графе 5 подраздела 6.7.
Суммы значений, указанные  в строках  графы 5,  всех сведений, для которых не указан код специальной оценки условий труда, должны  быть равны значениям, указанным  в соответствующих графах строки 233 подраздела  2.3 Расчета.

Суммы значений, указанные  в строках  граф 4 и 5,  всех сведений, для которых  указан код специальной оценки условий труда, должны  быть равны значениям, указанным  в строках 243, 249, 255, 261, 267 подразделов  2.4 с основаниями «1» и «2» Расчета в соответствии с подклассом условий труда.

В подразделе 6.8 отражаются период работы за последние три месяца отчетного периода.

При наличии в отчетном периоде у застрахованного лица периодов трудовой деятельности в рамках трудового договора и гражданско-правого договора периоды работы указываются отдельными строками по каждому из видов договоров (оснований). При этом период стажа в рамках гражданско-правого договора заполняется с отражением кода «ДОГОВОР» или «НЕОПЛДОГ» в графе 7 подраздела 6.8.

Для застрахованных лиц, занятых на работах, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ,  коды особых условий труда и (или) основания для досрочного назначения трудовой пенсии указываются только в случае начисления (уплаты) страховых взносов по дополнительному тарифу. При нулевых значениях в строках 701-703 (711-713) в графах 4 и 5 подраздела 6.7 коды  льготного стажа не указываются, если не сопровождаются кодами дополнительных сведений ДЕКРЕТ, ВРНЕТРУД, ДЛОТПУСК, ВАХТА.

Представление в электронном виде

В электронном виде отчетность по форме РСВ-1 представляется в виде комплекта файлов документов, в совокупности содержащих сведения в целом по страхователю.

Файл,  представляющий собственно форму РСВ-1 (разделы 1-5), содержит электронное представление единственного документа.

Раздел 6 формы РСВ-1  - документы «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица» представляются одним или несколькими файлами документов. Один файл документов «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица» представляет собой одну пачку документов и может содержать не более 200 документов.

Имена файлов должны быть уникальны по номеру:

PFR-700-Y-9999-ORG-999-999-999999-DCK-99999-DPT-999999-DCK-99999.XML

Формат электронного представления РСВ-1 утвержден Постановлением  Правления ПФ РФ от 03.03.2014  №25п  “Об утверждении формата расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам”.
Правила проверки содержатся в Распоряжении Правления ПФР от 31.07.2014 № 323р «О проверке расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  плательщиками страховых взносов, производящими  выплаты  и иные  вознаграждения физическим лицам ".