Онлайн-семинар «Новые правила отчетности в ПФР в 2014 году». Видеозапись и материалы

Для начала я напомню о тех нормативных актах, которые повлияли на расчет страховых взносов, в том числе на отчетность в Пенсионный фонд. Первый в хронологическом порядке документ - это Постановление Правительства Российской Федерации от 30 ноября 2013 года о предельной величине базы, на которую начисляются страховые взносы. На 2014 год она установлена в размере 624 тысячи рублей. А следующий документ - это Федеральный закон № 333 от 2 декабря 2013 года, который внес изменения в 212-ФЗ по страховым взносам, и в соответствии с этими поправками продлено применение пониженных тарифов для некоторых категорий плательщиков: для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения и их виды деятельности перечислены в пункте 8 части 1 статьи 5, для аптечных организаций, для некоммерческих организаций, благотворительных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. Применение пониженного тарифа продлено до 2018 года.

Также внесены изменения в статью 58.2, в соответствии с этими поправками продлено действие общего тарифа в размере 22 % с предельной величины базы и 10 % сверх предельной величины базы, то есть для тех, кто применяет основной тариф.

4 декабря был принят 351-ФЗ, который внес поправки и в Закон об обязательном пенсионном страховании №167-ФЗ, в Закон о персонифицированном учете №27-ФЗ, и в конце декабря, 28-го, был принят 421-ФЗ. Он был принят в связи с принятием закона о специальной оценке условий труда, и он тоже внес поправки в некоторые законодательные акты, и в том числе в 212-ФЗ и 167-ФЗ.

Эти изменения я попыталась скомпоновать и отразить на схеме. Для всех застрахованных лиц  67-го года рождения и моложе теперь в обязательном порядке нет накопительной части, а сохраняется она только для тех, кто решит сохранить ее, сделать выбор в пользу накопительной части, заключить договор с негосударственным Пенсионным фондом до 31 декабря 2015 года и подать соответствующее заявление в Пенсионный фонд о том, что он желает, чтобы у него была накопительная часть в размере 6 %. Страхователи при этом не делят взносы, начисленные в Пенсионный фонд на страховую и накопительную части.

Все начисленные взносы  перечисляются в Пенсионный фонд одним расчетным документом на КБК, предназначенный для учета страховой части. По окончании отчетного периода, до 15-го числа второго месяца, следующего за окончанием отчетного периода, как и раньше, страхователи должны представить отчетность в Пенсионный фонд. Теперь она будет предоставляться по единой форме РСВ-1, которая включает в себя в том числе и сведения по застрахованным лицам. И на основании этих сведений Пенсионный фонд в зависимости от того, есть ли заявление от застрахованного лица, либо будет учитывать на индивидуальном лицевом счете 16 % на страховую часть (если нет заявления), либо будет ее делить на две части (если есть заявление): 10 % на страховую часть и 6 % - на накопительную. Причем накопительная часть будет учитываться от фактической уплаты. То есть если страхователь уплатил взнос в Пенсионный фонд не в полном объеме, то сумма на накопительную часть будет рассчитываться с учетом коэффициента уплаты пропорционально вычисленной сумме, которая должна быть учтена на накопительную часть.

Затем уже эти средства будут передаваться в негосударственный пенсионный фонд или в управляющую компанию, которую выберет застрахованное лицо.

Большие изменения произошли по дополнительным взносам. На сайте Пенсионного фонда размещена вот схема, на которой наглядно отражен порядок уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам с учетом того, что в статью 58.3 212-ФЗ добавлена еще одна новая часть - 2.1, в соответствии с которой тарифная ставка зависит от класса, присвоенного по результатам специальной оценки условий труда.

На этой схеме видно, что если нет ни аттестации рабочих мест, ни специальной оценки условий труда, то в этом случае применяются тарифы в соответствии с частями 1 и 2 статьи 58.3. В 2014 году по части 1 это  6 %, а по части 2 - 4 %. Со следующего года эти ставки вырастут.

Если в организации есть результаты аттестации на 1 января 2014 года, то в зависимости от установленных классов условий труда применяются тарифные ставки для опасных и вредных условий труда по части 2.1 статьи 58.3. А если определено, что класс допустимый или оптимальный, то в этом случае применяются ставки, установленные частями 1 и 2 статьи 58.3. Если же в организации уже проведена специальная оценка условий труда и присвоены классы условий труда, то в зависимости от установленного класса для опасных и вредных условий труда применяются тарифные ставки, соответствующие каждому подклассу, а для классов допустимых и оптимальных ставки нулевые.

Все эти изменения, внесенные в законодательство, были учтены при разработке формы отчетности. В соответствии с поправками, внесенными в 212-ФЗ, теперь формы отчетности разрабатывает и утверждает не Министерство труда и социального развития, а сам Пенсионный фонд. И вот 16 января форма была утверждена Постановлением правления ПФ №2П. В Минюсте Постановление зарегистрировано 18 февраля, 21 февраля оно уже было опубликовано в «Российской газете», и в соответствии с законодательством через 10 дней Постановление вступило в силу. То есть форма уже действующая.

Итак, что изменилось на титульном листе?

Поменялась кодировка отчетных периодов. Вы помните, что в прошлом году мы указывали отчетный период двумя цифрами, теперь одной цифрой:

• 3 — это первый квартал;
• 6 — полугодие;
• 9  — девять месяцев;
• 0 — год теперь обозначается цифрой ноль.

В прошлом году для годовой отчетности был код 12.

Появилось новое поле на титульном листе - это тип корректировки, который нужно заполнять в том случае, если подается корректирующий расчет. Он принимает следующие значения:

• 1 — если исправление производится в части уплаты страховых взносов;
• 2 — если исправления связаны с начислением взносов в Пенсионный фонд;
• 3 — если исправления вносятся в связи с пересчетом взносов по обязательному медицинскому страхованию либо исправляются какие-то реквизиты, которые не затрагивают индивидуальных сведений.

Реквизитов страхователя стало меньше. Теперь не надо указывать ОГРН или ОГРНИП для индивидуальных предпринимателей. Нет также ОКАТО (ОКТМО), не надо заполнять адрес регистрации, что значительно облегчит заполнение реквизитов страхователя.

Немного другой смысл теперь имеет реквизит количества застрахованных лиц. Здесь надо указывать количество застрахованных лиц, на которых заполнен раздел 6. То есть если есть сведения о выплатах или стаже по застрахованному лицу, то мы его считаем, если нет, то в этом реквизите он не учитывается.

В  разделе 1 изменения коснулись взносов в Пенсионный фонд, поделены графы. В отдельной графе указываются взносы, начиная с 2014 года, и отдельные графы отведены для взносов за 2010-2013 годы.

Внимание! Если на конец 2013 года по страховой части была переплата, то эту сумму надо отразить в графе 3, где отражается 2014 год, чтобы эта сумма пошла в зачет 2014 года, когда уже будет рассчитываться остаток на конец отчетного периода. Если же за 2013 год по страховой части задолженность, то ее нужно отражать в графе 4, там, где отражается страховая часть за 2010-2013 годы. Накопительная часть независимо от того, какая она была на конец 2013 года, положительная или отрицательная, указывается в графе 5, которая отведена для накопительной части.

По доп. тарифам остатки переносятся из 150 строки за 2013 год в 100 строку за 2014 год, ну и по обязательному медицинскому страхованию взносы тоже отражаются в своей графе: теперь она будет иметь номер 8.

В разделе 2.1 по-прежнему заполнять нужно столько строк, сколько применялось тарифов в течение отчетного периода. Здесь надо обратить внимание на то, что строк стало меньше в связи с тем, что не надо разделять по возрастным группам. Те, кто старше 66-го года, и те, кто моложе 67-го года рождения, и иностранцы - все отражаются в одной строке.

Что касается строки 206, где отражаются взносы на суммы, превышающие предельную величину, то эта стока заполняется только теми, кто применяет основной тариф и в качестве кода тарифа указывают 01, 52 или 53. Все остальные, кто не начисляет 10 % сверх предельной величины, эту строку не заполняют: взносов они не начисляют и ничего здесь не заполняют.

Строка 207 обязательно должна заполняться в том случае, если есть ненулевые суммы в строках 205 или 206, либо в обеих. Строка 208 не может быть нулевой, если у нас ненулевые суммы в строке 203. То есть если есть выплаты, превышающие предельную величину, то количество лиц, у которых выплаты превысили предельную величину, обязательно надо указать в строке 208.

На что обратить внимание при заполнении раздела 2.1?

Если коды, которые приведены на слайде, указываются в разделе 2.1, то дополнительно еще заполняется раздел 3. Для тарифа с кодом 03 заполняется дополнительно подраздел 3.1 либо 3.2. Это для общественных организаций инвалидов или тех, у кого уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Тем организациям, которые применяют основной тариф, но имеют работников-инвалидов и начисляют им взносы по пониженным тарифам, теперь раздел 3.1 заполнять не надо, то есть не надо представлять список инвалидов, работающих в организации. Но надо учитывать, что если вы заполнили таблицу с кодом 03, то в разделе 6 обязательно должны содержаться сведения о застрахованных лицах с кодом ООИ, то есть на каждого человека, на которого начислили взносы по этому пониженному тарифу. Если это общественная организация инвалидов, то заполняют раздел 3.1, и тогда в разделе 6 все сведения должны быть с кодом ООИ.

IT-компании, которые указывают в разделе 2.1 код 06, заполняют раздел 3.3. Обратите внимание, что нумерация кодов разделов в разделе 3 поменялась в связи с тем, что отменился список по инвалидам.

Организации СМИ с кодом 09 заполняют подраздел 3.4. Те, кто ставит код 07, дополнительно заполняют подраздел 3.5. И те, кто ставит в разделе 2.1 код 12, заполняют дополнительно подраздел 3.6. В заполнении этих разделов в принципе ничего не изменилось.

А вот раздел 2.4 - это новый раздел. Он добавлен в связи с тем, что у нас появилась новая часть в статье 58.3, это часть 2.1 — применение дифференцированных ставок в зависимости от классов условий труда. В шапке раздела обязательно нужно указывать код основания для начисления взносов по этим ставкам.

• 1 — указывается в том случае, если виды работы указаны в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 173-ФЗ;
• 2 — указывается, если это подпункты 2-18.

То есть единица для тех, кто по первому списку, и двойка для тех, кто по второму списку и дополнительным спискам, так называемым «малым спискам».

Кроме кода основания применения тарифа еще необходимо указать основание для заполнения раздела 2.4. Крестиком помечаем одно из трех полей: либо это результаты спец. оценки, либо результаты аттестации, либо результаты спец. оценки и аттестации в организации одновременно. Понятно, что если у вас тариф применяется по обоим спискам, то и разделов 2.4 будет два.

Потом в самом разделе заполняются те части таблицы, которые относятся к установленному классу условий труда.

Раздел 2.5 - это тоже новый раздел. Он заменил собой опись АДВ-6-2. В этом разделе отражаются данные по пачкам сведений. В подразделе 2.5.1 отражаются данные по пачкам исходных сведений, то есть раздела 6, которые в свою очередь формируются в пачки по 200 документов (не более 200). В графе 2 отражаются данные о базе, не превышающей предельную величину. В графе 3 отражаются сами взносы. Ну и база должна быть равна сумме по всем разделам 6 по графе 5 строк, в которых отражаются суммы за последние три месяца, а по графе 3 взносы в строке «Итого» должны быть равны сумме всех значений из подраздела 6.5 по всем разделам 6, то есть по всем застрахованным лицам.

«Итого» застрахованных лиц по всем пачкам должно быть равно для первого квартала тому количеству застрахованных лиц, которое вы укажете на титульном листе. Для последующих периодов эти значения могут отличаться, но в подразделе 2.5.1 это количество застрахованных лиц не может быть больше, чем на титульном листе.

В подразделе 2.5.2 отражаются данные по пачкам корректирующих сведений. То есть если вы в первом квартале сделали пересчет за какой-то период, например за 2010-2013 годы, то вы должны обязательно сформировать корректирующие СЗВ-6-1 или 6-2; либо СЗВ-6-4, если за 2013 год. Пачки эти будут приложены к расчету, и в разделе 2.5.2 должны будут отразиться данные по этим пачкам.

И в первом квартале, естественно, мы не можем подавать никаких корректировок за 2014 год, поэтому периоды в графах 2 и 3 мы можем указывать только в пределах 2010-2013 годов. Причем отчетный период указывается в соответствии с теми правилами, которые действовали на тот период,  а не те коды, которые мы используем для 2014 года. Ну и сами данные о доначисленных взносах отражаются в графах 5 и 6, которые отведены для 2010-2013 годов. А в последующих периодах, когда возникнет необходимость корректировать данные, например за первый квартал 2014 года во втором или в третьем, будем уже заполнять графу 4, которая отведена для доначислений за 2014 год, ну и указывать период, который корректируется.

Раздел 4 тоже изменился. Там также увеличилось количество граф в связи с тем, что разделили 2014 год и предыдущие годы. В том случае если мы какие-то суммы доначисляем, обязательно нужно указывать основания для произведенного доначисления. Помимо тех кодов, которые использовались в прошлые годы, еще добавился один код:

• 1 — основание, если доначисления произведены по актам камеральной проверки;
• 2 — основание, если доначисления произведены по актам выездной проверки;
• 3 — доначисления, произведенные самостоятельно, если вы самостоятельно обнаружили ошибку, сделали пересчет и доначислили взносы.

Графа 2 обязательна для заполнения. Указывается месяц и год, за который произведено доначисление, и в первом квартале мы можем указать значения только в графах 8, 9, 10 за 2010-2013 годы. А графы 6, 7 мы сможем заполнять только в следующих кварталах.

Для отражения доначисленных взносов по части 2.1 статьи 58.3 тоже добавлена своя графа, это графа 13. Если мы указываем там какие-то доначисленные суммы, то обязательно еще указывать в графе 3 основания для этого доначисления. Коды здесь соответствуют тем кодам, которые мы применяем в разделе 2.4: 1 — по подпункту 1 п.1 статьи 27 173-ФЗ, и 2 - по подпунктам 2-18.

Ну и самый большой раздел - это раздел 6, который заполняется на каждое застрахованное лицо. Это сведения о суммах выплат и о периодах работы за последние три месяца. Это общее название раздела 6, но он в себе содержит еще несколько подразделов. Подраздел 6.4, собственно предназначен для того, чтобы отразить все  выплаты. Раздел 6 заполняется на застрахованное лицо независимо от того, по какому договору он работал, то есть если он работал и по трудовому договору, и по гражданско-правовому, то все это отражается в одной таблице. Сумма выплат по гражданско-правовому договору указывается в том числе в графе 6. То есть в графе 5 мы ставим сумму всего — это база для начисления взносов, а в графе 6 указываем в том числе сумму по гражданско-правовому договору.

И еще отличием этой новой отчетности у нас является то, что сумму выплат, превышающую предельную величину базы, мы теперь указываем  для всех категорий. Если в форме СЗВ-6-4 мы ее указывали только для категории НР и сопутствующих  ВПНР, ВЖНР, то теперь эту графу 7 мы заполняем для всех категорий.

Ну и здесь надо учитывать, что сумма по графе 4 должна быть больше или равна сумме по графам 5 и 7. То есть, если мы складываем сумму в пределах  624 тысяч и сумму, указанную в графе 7, которая превышает предельную величину, она должна быть либо меньше, либо равна той сумме, которую мы указали в графе 4, где указывается сумма выплат всего.

И сумма по гражданско-правовому договору не может быть больше, чем сумма всего, то есть база для начисления страховых взносов. Если у застрахованного лица имеется больше категорий, чем одна, то в этой таблице добавляются еще строки, которые нумеруются следующими: если одна категория, то с 400 по 403 строки, если вторая категория, то с 410 по 413, и если вдруг еще какая-то категория, значит, будут добавлены еще строки.

По каждой из категорий указываются соответствующие выплаты за эти месяцы. И в разделе 6.5, где отражаются начисленные взносы, сумма складывается из взносов по всем тарифам. То есть, если брать этот пример, базу по категории НР мы умножаем на 22 %, базу по категории ООИ мы умножаем на 21 %, потом эти суммы складываем и результат уже ставим в разделе 6.5, то есть общую сумму взносов, начисленных по данному застрахованному лицу.

И здесь надо учитывать, что сумма нарастающим итогом по графе 5, где отражается база, не превышающая предельную величину  по строкам 400 и 410, не должна превышать 624 000.

Коды, которые используются при заполнении подраздела 6.4, перечислены в таблице в соответствии с теми кодами, которые применяются при заполнении подраздела 2.1. Здесь надо обратить внимание, что для индивидуальных предпринимателей, которые применяют патентную систему налогообложения, используя при заполнении раздела 2.1 код 16, поменялась категория застрахованного лица. Теперь они должны указывать категорию ПНЭД (ВЖЭД и ВПЭД, если  у них есть иностранцы). В прошлом году мы применяли для них категорию АСБ. Остальные категории не поменялись и соответствуют тем же кодам тарифа.

Подраздел 6.6 заполняется в том случае, если по застрахованному лицу произведены какие-то корректировки за прошлые периоды. Если заполнен подраздел 6.6, то обязательно к расчету должны быть приложены корректирующие формы за тот период, который мы корректируем, и в подразделе 6.6 мы указываем период, за который произведена корректировка. В первом квартале мы можем корректировать опять же только 2010-2013 годы; и в графах 4 и 5 указываем суммы доначисленных взносов, то есть разницу между исходной формой, которую подавали ранее, и корректирующей формой, которую подаем сейчас. А в последующих периодах, когда уже будут корректировки четырнадцатого года, мы будем указывать соответствующий период и заполнять графу 3, отведенную для взносов за 2014 год.

Подраздел 6.7 отведен для информации по выплатам, на которые начисляются взносы по дополнительным тарифам. В графе  3 в этом подразделе указывается код специальной оценки условий труда. Если не произведена специальная оценка условий труда либо аттестация, тогда никаких кодов здесь не указывается, но в том и в другом случае в графе 4 мы показываем выплаты тех лиц, кто занят на работах, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27, а в графе 5 указываем выплаты тех лиц, кто занят на работах, перечисленных в подпунктах 2-18.

Ну и в этой таблице приведено соответствие кодов специальной оценки условий труда, которые используются при заполнении подраздела 6.7, тем классам условий труда, которые  используются в подразделе 2.4. Для опасных условий труда класс четвертый, код для раздела 6.7 - О4.

Для вредных условий труда там 4 подкласса, соответственно, для подкласса 3.4 — код В3.4, для подкласса 3  третьей степени - код В3.3, ну и так далее.

И наконец, подраздел 6.8, в котором отражаются периоды работы за последние три месяца. Таблица эта не изменилась по сравнению со всеми предыдущими формами индивидуальных сведений, но изменились некоторые правила ее заполнения. Теперь уже в законе прописано, что коды особых условий труда, дающие право на досрочное назначение пенсии, указываются в индивидуальных сведениях, а в сведениях о стаже только в том случае, если уплачены взносы по дополнительному тарифу. То есть если мы указываем коды особых условий труда либо выслуги в соответствии с подпунктами 1-18 п.1 статьи 27, то обязательно должны быть суммы в строках 701, 702, 703.

Если же сумма нулевая, то допускается проставление кодов в особых условиях только в том случае, если в графе 7, там, где мы указываем дополнительные сведения, проставлены коды ДЛОТПУСК, ВРНЕТРУД - период нетрудоспособности, ДЕКРЕТ. Еще добавлен новый код - ВАХТА - это период межвахтового отдыха. Во всех остальных случаях наличие выплат, на которые начислены взносы по дополнительным тарифам, обязательны, если мы хотим показать стаж, дающий право на досрочное назначение пенсии.

И еще одно изменение при заполнении периода стажа для тех ситуаций, когда человек работает и по трудовому договору, и по гражданско-правовому договору. Я уже говорила, что сумму по гражданско-правовому договору мы выделяем в подразделе 6.4 в графу 6, а в таблице с периодами работы эти периоды отражаются отдельными записями. В этом случае периоды могут пересекаться, то есть дата начала второй записи о стаже может быть меньше, чем дата конца первой записи, но при этом в одной из этих строк должен быть обязательно указан либо код ДОГОВОР, либо код НЕОПЛДОГ (когда оплата по договору ГПХ еще не произведена), либо код НЕОПЛАВТ - по договору авторскому.

Ну и при заполнении сведений о периодах работы теперь мы будем применять новые коды, которые добавлены в классификатор кодов для заполнения сведений о стаже. Там появились такие коды, которые помогают отразить период времени межвахтового отдыха, о котором я уже упомянула.

• МЕСЯЦ — это период, когда работника переводят с работы более вредной или опасной на ту работу, которая не дает права на досрочный выход на пенсию на срок не более одного месяца;
• КВАЛИФ — этот период повышения квалификации;
• ОБЩЕСТ — исполнение государственных или общественных обязанностей;
• СДКРОВ — период сдачи крови донорами и дни отдыха в связи со сдачей крови;
• ОТСТРАН — это отстранение от работы не по вине работника;
• ПРОСТОЙ — период простоя;
• УЧОТПУСК — учебный отпуск;
• МЕДНЕТРУД — это код, который будет использоваться для отражения  периода перевода беременной женщины с вредной работы на невредную;
• НЕОПЛДОГ — это работа по гражданско-правовому договору, за который еще не произведена оплата;
• НЕОПЛАВТ — работы по авторскому договору.

На что нужно обратить внимание при заполнении расчетов?

Теперь у нас нет разных форм, но внутри самого расчета все равно необходимо соответствие между его разделами. При заполнении первого раздела надо учитывать соотнесение суммы по строкам 111-114 с теми графами, где начисленные взносы отражаются. По графе 3 сумма в этих строках должна соотноситься с суммой строк 205 и 206 из подраздела 2.1. По графе 6 сумма должна быть равна сумме строк 224 из подраздела 2.2  и строк, в которых отражаются взносы, начисленные по дополнительным тарифам, в разделе 2.4 с кодом основания 1. А по графе 7 должна быть равна сумме строк 234 из подраздела 2.3 и строк, в которых отражаются взносы, начисленные по дополнительным тарифам, из подраздела 2.4 с кодом основания 2. И строка 120 так же, как и раньше, должна соответствовать строке «Итого доначислено» в разделе 4.

В подразделе 2 в строке 200, то есть там, где выплаты и вознаграждения отражаются в полном объеме отражаются, она должна быть равна тем суммам, которые отражены в графе 4 в подразделе 6.4 по всем разделам 6, то есть по всем застрахованным лицам.

По строке 203 все графы должны быть равны сумме по строкам графы 7 подраздела 6.4 всех разделов 6, то есть это суммы, превышающие предельную величину базы.

По строке 204 сумма по соответствующим графам (4-6) должна быть равна строке «Итого» графы 2 из подраздела 2.5.1, то есть базе, которая отражена в разделе 2.5.1 по всем пачкам индивидуальных сведений.

И по строке 205 сумма по графам 4 - 6, где отражаются данные за последние 3 месяца, должна быть равна сумме по всем разделам 6.5 из раздела 6.

________________________________________________________________________________

Справка о «Контур.Отчет ПФ»

«Контур.Отчет ПФ» - удобный онлайн-сервис для формирования и исправления любых отчетов в Пенсионный фонд, а также проверки файлов актуальными проверочными программами.

С 1 декабря 2013 года все страхователи смогут работать в сервисе в течение года сразу после регистрации без оплаты.

«Контур.Отчет ПФ» также доступен в качестве встроенного сервиса в системе «Контур.Экстерн» тарифных планов «Классический ПФР», «Оптимальный плюс», «Бюджетник плюс», «Доверительный» и тарифных планов в режиме «Обслуживающая бухгалтерия» (дополнительно платить за сервис не нужно при условии подключения к спецоператору СКБ Контур).